中小企业，作为经济社会的“毛细血管”，其活跃度和创新力直接关系到国家经济的整体发展。在此背景下，税收优惠政策成为了助力中小企业稳步前行的重要推手。本文全面梳理了2024年中小企业普惠性税收优惠政策，帮助广大中小企业更好地了解政策内容，享受政策红利，实现高质量发展。
小微企业税率降：
享受主体为小型微利企业，“对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策执行期至2027年12月31日。”
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
注意事项：
1.小型微利企业不区分征收方式，查账征收、核定征收，均可享受减免政策。
2.小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受减免政策。
3.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
增值税起征点税收优惠政策：
1、纳税人未达到增值税起征点的，免征增值税。
2、增值税起征点的幅度规定如下:销售货物的，为月销售额 5000-20000 元;销售应税劳务的，为月销售额 5000-20000 元:按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。
3、省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点。
增值税起征点的适用范围限于个人，个人包括个体工商户和其他个人。个人可在电子税务局、办税服务厅等线上、线下渠道办理代***、缴纳税款等业务。
10万元以下免征增值税优惠政策：
自 2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税。
1 适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。
2 小规模纳税人以1个月为1个纳税期的，月销售额未超过10万元;小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税政策。
3 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
4 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。
5 其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
6 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
征收增值税3%减按1%征收优惠：
自2023年1月1日至 2027年12月 31 日，增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
1、适用于增值税小规模纳税人；
2、发生3%征收率的应税销售或3%预征率的预缴增值税项目。
“六税两费”减半征收优惠政策：
自 2023 年1月1日至 2027 年12月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇士地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受以上优惠政策。政策依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商 户发展有关税费政策的公告》(2023年第12号)
不超200万部分减半征收个人税优惠政策：
2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200 万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。
1 个体工商户不区分征收方式，均可享受。
2 个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
3 按照以下方法计算减免税额:减免税额=(经营所得应纳税所得额不超过200 万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过 200万元部分÷经营所得应纳税所得额)×50%。
借款合同免征印花税：
2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
政策案例：
甲企业为微型企业，2023年5月与乙银行签订了借款合同，借款10万元，期限一年，年利率4%。甲企业、乙银行是否都可以享受免征借款合同印花税优惠？根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（2022年第22号）第四条第（一）项规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。因此，甲企业、乙银行申报该笔借款合同印花税时，均可享受免征印花税优惠。
