我们应该了解过查账征收是2025土地增值税的主要征收方式!
不能查账征收而采用核定征收的,应严格依照税收法律法规规定的条件!
从2023年7月1日起发布施行的《关于土地增值税预征及核定征收有关事项的公告》我们可以了解到:预征率从事房地产开发的纳税人转让不同类型的房地产,分别适用不同的土地增值税预征率,保障性住房暂不预征土地增值税;普通住宅1%,非普通住宅2%,其他类型房地产2.5%!
下面我们一起来具体了解一下2025甘肃省土地增值税核定征收率!申请条件、注意事项!
甘肃省土地增值税核定征收率:
1、对于普通住宅,每平方米销售价格在20000元(含增值税)以下的,预征率为2%;每平方米销售价格在20000元(含增值税)以上的,预征率为2.5%!
2、对于非普通住宅,每平方米销售价格在20000元(含增值税)以下的,预征率为2.5%;每平方米销售价格在20000元(含增值税)以上的,预征率为3.5%!
3、对于其他类型房地产,除单独销售车库、车位、阁楼、储藏室等附属设施预征率为2%外,其余房地产预征率为3.5%!
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什么是土地增值税核定征收:
1、土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(简称转让房地产)所取得的增值额为征税对象,依照规定税率征收的一种税。
2、国有土地使用权发生转让增值的时候才征收,房地产出租、资产评估增值、代建房行为等你不涉及转让,不征收土地增值税;
3、土地增值税税率实行四级超率累进税率,增值额未超过扣除项目金额 50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%增值额超过扣除项目金额 200%的部分,税率为60%。
甘肃省土地增值税核定征收条件:
1、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
2、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
3、虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;
4、符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;
5、申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;
6、纳税人存在转让房地产成交价格明显偏低且无正当理由,或者申报不实等情形的,税务机关参照房地产评估价格核定转让房地产的收入。
甘肃省土地增值税核定征收注意事项:
1、严格遵从核定征收流程,国税发[2009]91号第三十五条要求税务机关必须发出核定征收事项通知书,开展核定征收核查、审核合议。
2、准确把握最低核定征收率的限制,如税务机关通过核定扣除项目金额来测算土地增值税税负率的,应与最低核定征收率(5%或预征率)比对,按照孰高原则确定最终的核定征收率。
3、合理界定核定征收的功能定位,核定征收没有必要按照据实清算对凭证、证据链的严格审核要求,税务机关可以综合参照基准地价、造价标准、评估报告、账载金额、资金记录等,来测算土地成本、建安成本进而确定核定征收率。
4、土地增值税核定征收必须严格依照税收法律法规规定的条件进行,任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围,严禁在清算中出现“以核定为主、一核了之”、“求快图省”的做法。
5、凡擅自将核定征收作为本地区土地增值税清算主要方式的,必须立即纠正。
6、对确需核定征收的,要严格按照税收法律法规的要求,从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作,核定征收率原则上不得低于5%,各省级税务机关要结合本地实际,区分不同房地产类型制定核定征收率!
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